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El año fiscal comienza el 6 de abril y finaliza el 5 de abril del año siguiente en el Reino Unido.
El sistema tributario es de autoevaluación. La mayoría paga impuestos vía retención en origen y no presenta declaración, pero un tercio debe hacerlo cada año. Cónyuges y parejas de hecho tributan por separado.
La fecha límite para presentar y pagar los impuestos es el 31 de enero tras el cierre fiscal (6 abril – 5 abril). Para las declaraciones en papel, el plazo de entrega anticipado es el 31 de octubre (el pago sigue siendo 31 de enero).
Para la venta de propiedades residenciales en el Reino Unido, los residentes o no residentes deben notificar a HMRC en un plazo de 60 días desde la venta. Sanciones si no se cumple, incluso sin impuestos adeudados.
A partir del 6 de abril de 2026, contribuyentes con ingresos por ciertos conceptos superiores a 50.000 GBP deberán registrar digitalmente y presentar actualizaciones trimestrales. Para ingresos entre 30.000 y 50.000 GBP la obligación comienza en 2027, y para ingresos superiores a 20.000 GBP en 2028.
Sistema de puntos por presentación fuera de plazo (2 puntos para sanción anual, 4 puntos para sanción trimestral).
Penalización de 200 GBP al alcanzar el umbral.
Los puntos caducan a los 24 meses.
Penalizaciones por retraso en el pago:
HMRC puede investigar la declaración de la renta de una persona física y cualquier reclamación u opción incluida en ella.
Debe notificar su intención de investigar dentro de los 12 meses siguientes a la presentación de la declaración, siempre que esta se haya entregado dentro del plazo legal.
Plazos para notificación: Si la declaración se presenta fuera de plazo, HMRC debe iniciar la investigación antes del tercer día hábil después del primer aniversario de la fecha de entrega. Los días hábiles considerados para estos plazos son: 31 de enero, 30 de abril, 31 de julio y 31 de octubre.
Recuperación de impuestos: Si HMRC determina que hay impuestos no pagados, intentará recuperarlos. Los plazos para reclamar impuestos se amplían si la pérdida se debe a conducta deliberada o negligente del contribuyente o su agente.
El Plazo general es de 4 años desde el final del ejercicio fiscal para realizar una evaluación estándar.
Por negligencia es de 6 años si la pérdida de impuestos se debe a negligencia del contribuyente.
Por Asuntos offshore el plazo es de 12 años si la pérdida se relaciona con ingresos o activos en el extranjero o transferencias offshore.
Por conducta deliberada o no notificación el plazo es de 20 años si la pérdida se debe a una acción deliberada o a la falta de notificación de obligaciones fiscales.
Tras el Presupuesto de Otoño de 2024, se espera un mayor escrutinio por parte de HMRC en los siguientes ámbitos:
HMRC está intensificando la revisión de la residencia fiscal de individuos.
Se enfocará especialmente en activos y estructuras en el extranjero.
HMRC identifica ciertos elementos como señales de alerta que podrían provocar una investigación. Entre ellos destacan:
HMRC también tiene una lista de esquemas concretos que considera agresivos y que probablemente serán desafiados.
El sistema fiscal del Reino Unido incluye múltiples medidas específicas y generales para combatir la elusión fiscal. Entre las principales se encuentran:
Estas se aplican a esquemas concretos y prácticas comunes de elusión, como:
Permite a HMRC impugnar esquemas fiscales abusivos, incluso si cumplen formalmente la ley. Se centra en el abuso fiscal artificial, no en la planificación legítima.
Fue creado para que HMRC pueda actuar con anticipación frente a intentos de elusión fiscal. Introduce el concepto de “mecanismos notificables”, una definición amplia que abarca cualquier esquema, transacción o conjunto de transacciones.
Tanto los promotores como los usuarios de estos esquemas, que en términos generales presentan características típicas de la elusión fiscal y ofrecen una ventaja fiscal, están obligados a notificar a HMRC el uso del esquema desde el momento en que se comercializa por primera vez.
La legislación vigente permite a HMRC exigir el pago acelerado de impuestos a quienes hayan utilizado esquemas divulgados bajo las normas de Divulgación de Esquemas de Elusión Fiscal o estén implicados en una planificación fiscal que se considere contraria a la Norma General Antielusión. Esto significa que HMRC puede retener el importe del impuesto en disputa mientras se resuelve el conflicto. Además, la normativa puede obligar a los contribuyentes que hayan seguido acuerdos ya fallidos en litigios de terceros a abonar el importe correspondiente cuando así se les requiera.
El Reino Unido cuenta con normas específicas diseñadas para evitar la elusión fiscal mediante estructuras en el extranjero. Estas reglas buscan, en términos generales, atribuir los ingresos generados por entidades extranjeras (como empresas o fideicomisos no británicos) a las personas residentes en el Reino Unido que hayan transferido fondos a dichas entidades y que, además, tengan la capacidad de beneficiarse de esos ingresos. Esto puede ocurrir, por ejemplo, si una persona posee acciones de la entidad extranjera o si recibe algún tipo de beneficio económico de la misma.
Estas disposiciones, conocidas como reglas sobre transferencia de activos al extranjero, se aplican únicamente a residentes fiscales del Reino Unido. Actualmente, están siendo objeto de revisión en un proceso de consulta, y los posibles cambios en esta normativa entrarían en vigor a partir del 6 de abril de 2026.
Desde el 30 de septiembre de 2018, los contribuyentes —incluidos fideicomisarios y arrendadores no residentes en el Reino Unido— que no hayan corregido errores relacionados con el impuesto sobre la renta, el impuesto sobre las ganancias de capital o el impuesto sobre bienes inmuebles, se enfrentan a un régimen sancionador estricto, siempre que esos errores se hayan producido antes del 6 de abril de 2017.
Las sanciones incluyen multas de entre el 100 % y el 200 % del impuesto adeudado. Esta penalización se aplica independientemente del motivo del error, a menos que el contribuyente pueda demostrar que tenía una justificación razonable. Si el importe del impuesto supera las 25.000 GBP en un solo ejercicio, puede imponerse una sanción adicional basada en el patrimonio, de hasta el 10 % del valor del activo relacionado. Además, si se considera que hubo una intención de evadir la obligación de corrección transfiriendo fondos o activos, HMRC puede aplicar una penalización adicional del 50 % sobre la sanción inicial.
También puede haber consecuencias reputacionales, ya que HMRC se reserva la posibilidad de hacer pública la identidad del contribuyente si el impuesto involucrado supera las 25.000 GBP como resultado de una investigación.
Estas reglas se aplican a cualquier error relacionado con intereses financieros situados fuera del Reino Unido, o con transferencias de activos al extranjero, y no se limitan únicamente a los casos de conducta deliberada o negligente. A partir del 6 de abril de 2017, si bien el régimen Obligación de corrección e incapacidad de corrección ya no es aplicable, HMRC dispone de otros mecanismos ampliados para investigar y sancionar errores fiscales.
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