Test de Residencia Estatutaria

Este test determina si una persona es residente fiscal en el Reino Unido durante un ejercicio fiscal concreto. Esto cobra especial importancia tras la abolición del régimen de base de remesas y el paso a un sistema exclusivamente basado en la residencia a partir de abril de 2025.

El test se aplica siguiendo un orden específico:

1. Residencia automática en el Reino Unido

Una persona se considera residente automáticamente si cumple con alguno de los siguientes criterios:

• Pasa 183 días o más en el Reino Unido durante el año fiscal.
• Su único hogar está en el Reino Unido durante al menos 91 días, y lo ha habitado 30 días o más.
• Trabaja a tiempo completo en el Reino Unido (promedio de 35 horas semanales) durante un periodo de 365 días sin interrupciones significativas, incluyendo al menos parte del año fiscal en cuestión.
• Fallece en un año en el que había sido residente automáticamente en al menos tres años anteriores, y tenía un hogar en el Reino Unido.

2. No residencia automática

Si no se cumple ninguna de las pruebas anteriores, se considerará no residente si se da alguno de los siguientes supuestos:

• Fue residente en el Reino Unido en uno o más de los tres ejercicios fiscales anteriores y pasa menos de 16 días en el país durante el año.
• No fue residente en ninguno de los tres años fiscales anteriores y pasa menos de 46 días en el Reino Unido.
• Trabaja a tiempo completo fuera del Reino Unido, pasa menos de 91 días en el Reino Unido y menos de 31 días laborales (días en que trabaja más de tres horas).
• Fallece habiendo sido no residente en los dos años anteriores y pasa menos de 46 días en el Reino Unido en el año del fallecimiento.

3. Test de vínculos suficientes

Si no se cumplen ni las pruebas de residencia ni las de no residencia automáticas, se analiza la cantidad de vínculos personales y profesionales con el Reino Unido. Estos vínculos pueden incluir:

• Familiar: tener pareja o hijos dependientes en el Reino Unido.
• Alojamiento: tener un lugar disponible para residir en el Reino Unido.
• Laboral: trabajar más de 40 días en el Reino Unido durante el año.
• 90 días: haber pasado al menos 90 días en el Reino Unido en cualquiera de los dos años fiscales anteriores.
• Centro de vida (vínculo con el país): el Reino Unido es el país donde pasa más días en el año.

Cuantos más días pase una persona en el Reino Unido, menos vínculos son necesarios para ser considerado residente. Por ejemplo:

• Con más de 120 días, basta un vínculo.
• Con menos de 46 días, se requieren al menos cuatro vínculos.

Días excepcionales

Se pueden excluir hasta 60 días del cómputo si la presencia en el Reino Unido se debe a circunstancias excepcionales que impiden salir del país (por ejemplo, enfermedad grave o eventos fuera del control del contribuyente).

Importancia actual

Este test cobra aún más relevancia a partir del 6 de abril de 2025, cuando la condición de domicilio deja de influir en la obligación tributaria general, y la residencia fiscal según el SRT será el único factor determinante para la tributación en el Reino Unido.