Las ganancias obtenidas por establecimientos permanentes en el Reino Unido, pertenecientes a empresas extranjeras, están sujetas a los mismos tipos impositivos que las empresas nacionales.

Existen reglas específicas para determinar cómo se deben calcular las ganancias atribuibles a estos establecimientos permanentes, tratándolos como si fueran entidades independientes que negocian en condiciones de igualdad con sus empresas matrices y partes relacionadas. El Reino Unido adopta el Enfoque Autorizado de la OCDE para la asignación de beneficios.

La aplicación de estas reglas dependerá de los convenios fiscales vigentes entre el Reino Unido y otros países. Además, ciertos acuerdos, como los préstamos internos entre el establecimientos permanentes y la matriz o pagos por regalías, pueden ser excluidos de esta evaluación. En particular, se aplican normas estrictas para bancos para evitar la asignación inadecuada de préstamos con bajo rendimiento a sus establecimientos permanentes en el Reino Unido.

Recientemente, el Reino Unido ha actualizado su definición del principio de empresa separada, exigiendo que los beneficios atribuidos a un establecimientos permanentes sean equivalentes a los que obtendría una empresa independiente con actividades similares y en condiciones comparables. Esto incluye un análisis detallado de las funciones, activos y riesgos del EP y de la empresa matriz, conforme al AOA.

Como resultado de estos cambios, varias disposiciones específicas en la legislación tributaria británica (Ley de Comercio Exterior de 2009) serán modificadas o eliminadas, incluyendo normas sobre transacciones entre partes vinculadas, deducciones fiscales y reglas especiales para bancos e instituciones financieras. Sin embargo, las normas para compañías de seguros seguirán aplicando el principio de entidad separada, con ajustes para mantener coherencia normativa.

El gobierno ha abierto una consulta pública sobre estas reformas, que estará vigente hasta el 7 de julio de 2025. La legislación final, incorporando los comentarios recibidos, se espera que se presente en el Proyecto de Ley de Finanzas 2025-26 y entre en vigor en 2026.

Finalmente, generalmente no se aplican retenciones fiscales sobre la transferencia de beneficios desde un EP en el Reino Unido hacia la matriz de la empresa.