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Las cotizaciones a la seguridad social en el Reino Unido, conocidas como NIC (National Insurance Contributions), son obligatorias para empleados, empleadores y trabajadores autónomos. Estas aportaciones financian diversas prestaciones estatales, como la pensión estatal, subsidios por enfermedad o maternidad, y otras ayudas sociales.
A partir del ejercicio fiscal 2025/26, los tipos aplicables reflejan los cambios anunciados en el Presupuesto de otoño de 2024:
Por otra parte, la contribución obligatoria de Clase 2 fue eliminada en abril de 2024, aunque se mantienen los derechos de acceso a prestaciones sociales. Los autónomos que deseen seguir cotizando de forma voluntaria pueden hacerlo por 3,50 GBP semanales.
En el Reino Unido, las ganancias de capital obtenidas por personas físicas están sujetas a tributación, aunque existe una exención anual de 3.000 GBP para el ejercicio fiscal 2025/26. Las ganancias que excedan ese umbral tributan a un tipo básico del 18 % y a un tipo máximo del 24 % a partir del 30 de octubre de 2024, lo que también se aplica a las ganancias obtenidas por la venta de inmuebles residenciales.
Ciertos tipos de ingresos, como los obtenidos por participación en beneficios o intereses devengados, siguen sometidos a un régimen más gravoso: actualmente tributan al 28 %, pero este tipo se incrementará al 32 % a partir del 6 de abril de 2025. Luego, desde abril de 2026, todo el régimen de IGC se integrará en el impuesto sobre la renta.
En el caso de fideicomisos, la exención anual suele ser la mitad de la aplicable a personas físicas. Además, si una persona no domiciliada en el Reino Unido opta por tributar sobre la base de remesas, pierde el derecho a la exención anual del IGC.
El cálculo de las ganancias de capital tiene en cuenta el valor de adquisición del activo (ajustado por mejoras) y los costes asociados a su adquisición y posterior enajenación, como honorarios legales o costes de publicidad. En el caso de activos adquiridos antes de 1982, se aplican normas especiales. Para la venta de viviendas particulares, puede aplicarse la exención por residencia principal. También pueden diferirse las ganancias si los activos donados cumplen ciertas condiciones.
Existen reglas especiales para identificar las acciones vendidas entre otras de la misma clase, así como para prevenir la recompra inmediata de activos (“bed and breakfasting”), que podría usarse para generar pérdidas artificiales.
Desde octubre de 2021, quienes residan en el Reino Unido deben declarar y pagar el IGC dentro de los 60 días siguientes a la venta de propiedades residenciales sujetas al impuesto. Los residentes no británicos también están sujetos a este impuesto si venden inmuebles (residenciales o comerciales) o acciones de empresas con un componente inmobiliario relevante en el Reino Unido.
A partir del 6 de abril de 2025, se eliminó el concepto de “domicilio” como determinante del alcance de la obligación fiscal en relación con las ganancias de capital, sustituyéndose por un régimen basado únicamente en la residencia fiscal. Quienes hayan residido en el Reino Unido más de cuatro años estarán sujetos al impuesto sobre sus ingresos y ganancias globales. Hasta ese momento, las personas residentes no domiciliadas podían optar por tributar únicamente sobre los ingresos y ganancias remitidos al Reino Unido, aunque renunciaban con ello a la exención anual y, en algunos casos, debían pagar una suma fija de hasta 60.000 GBP por ese derecho.
Además, existen normas de no residencia temporal: si una persona deja el Reino Unido por menos de cinco años fiscales y regresa, podría estar sujeta al IGC por ganancias generadas durante su ausencia, si los activos fueron adquiridos antes de su salida.
También se introdujeron reglas sobre el rebaseo del valor de los activos mantenidos fuera del Reino Unido por personas consideradas domiciliadas a 6 de abril de 2017. Bajo ciertas condiciones, pudieron actualizar el valor de sus activos al 5 de abril de 2017 para efectos fiscales.
En cuanto a la tributación de no residentes, aunque en general no están sujetos al IGC británico, existen importantes excepciones. Desde 2019, todas las ganancias obtenidas por la venta directa o indirecta de propiedades en el Reino Unido están gravadas. Esto incluye participaciones en empresas extranjeras cuyo valor derive, en al menos un 75 %, de bienes inmuebles ubicados en el Reino Unido. Si un contribuyente posee directa o indirectamente al menos un 25 % de dicha entidad (actual o en los dos años previos a la venta), también estará sujeto al IGC.
En estos casos, pueden usarse como base de coste el valor original del activo o su valor al inicio del régimen en 2019. Sin embargo, si se opta por el coste original y la operación genera una pérdida, esta no será deducible. Las declaraciones y pagos del IGC deben realizarse dentro de los 30 días de la enajenación, o 60 días si la operación se completó después del 27 de octubre de 2021.
También deben tenerse en cuenta las ganancias por tipo de cambio en activos denominados en moneda extranjera. Aunque existe una exención para moneda extranjera usada para gastos personales o mantenida en cuentas bancarias, no aplica a otras formas de tenencia.
Respecto a los bienes muebles, como arte, joyas o antigüedades, si su vida útil supera los 50 años y se venden por más de 6.000 GBP, se consideran sujetos al IGC, aunque existen límites y normas especiales de cálculo. Los bienes con vida útil inferior a 50 años —como maquinaria antigua— suelen quedar exentos si se desgastan con el tiempo.
El tipo estándar del IVA es del 20 %.
En el Reino Unido no existe un impuesto anual que grave el patrimonio total de una persona.
En el Reino Unido, el impuesto sobre sucesiones se aplica al valor de los bienes que exceden el umbral libre de impuestos (NRB), fijado en 325.000 GBP y congelado hasta abril de 2030. Este impuesto se aplica tanto al fallecimiento como, en algunos casos, a donaciones realizadas en vida, especialmente si se hacen a fideicomisos o si el donante fallece dentro de los siete años siguientes (transferencias potencialmente exentas o PET).
Desde el 6 de abril de 2025, este impuesto ya no se basa en el domicilio, sino en la residencia fiscal. Solo quienes hayan residido en el Reino Unido durante al menos 10 de los últimos 20 años fiscales (conocidos como LTR, o residentes de larga duración) están sujetos al IHT sobre sus bienes en el extranjero. Si un LTR deja el Reino Unido, seguirá expuesto al IHT británico durante un período de hasta diez años.
Los activos situados en el Reino Unido siempre están sujetos al impuesto, sin importar la residencia o el estatus del titular. En cambio, los bienes en el extranjero de personas que no sean LTR se consideran excluidos y no tributan por IHT.
Las transferencias entre cónyuges o parejas de hecho suelen estar exentas. No obstante, si un LTR del Reino Unido transfiere bienes a una pareja que no lo es, la exención se limita a 325.000 GBP, salvo que el receptor opte por ser tratado como residente a largo plazo.
Dado que las reglas pueden ser complejas, se recomienda buscar asesoramiento profesional en situaciones específicas, especialmente si hay estructuras internacionales o fideicomisos involucrados.
Grava a los ocupantes de viviendas a una tarifa fija por propiedad. Las viviendas desocupadas tributan al propietario. Las autoridades locales también reciben fondos por impuestos sobre propiedades comerciales y subvenciones del gobierno central.
Desde abril de 2017, empresas extranjeras cerradas o sociedades que posean propiedades residenciales en Reino Unido están sujetas al Impuesto sobre sucesiones. Esto incluye préstamos y garantías relacionadas con esas propiedades. El impuesto puede aplicarse si se fallece siendo propietario de dichas acciones, al donar acciones o en aniversarios de fideicomisos que posean estas propiedades.
Desde agosto de 2022, todas las entidades extranjeras que compren, vendan o transfieran propiedades en Reino Unido deben registrarse en el Registro Mercantil, declarando sus beneficiarios reales.
La compra de viviendas por personas no físicas (empresas) en Inglaterra e Irlanda del Norte paga un impuesto progresivo de hasta el 17% (antes 15%), con un recargo adicional del 5% para segundas residencias y otro 2% para compradores no residentes, llegando hasta el 19%. Escocia y Gales tienen impuestos similares específicos.
Aplica a propiedades residenciales en Reino Unido propiedad de personas no físicas (empresas, sociedades o fondos). La declaración y pago anual deben hacerse antes del 30 de abril. El impuesto grava propiedades valoradas en más de 500.000 GBP y afecta tanto a entidades residentes como no residentes. Los fideicomisarios no están sujetos a este impuesto.
En el Reino Unido no se aplican estos impuestos a las personas físicas.
Las compras de viviendas por empresas o personas jurídicas no residentes, así como por quienes adquieren segundas residencias, pueden tributar hasta el 17 % (antes 15 %).
Las personas que compran su primera vivienda o sustituyen su residencia principal pagan hasta un 12 %.
Si la propiedad supera las 500.000 GBP y no se usa para fines comerciales, las empresas tributan al 17 %. Para compras superiores a 1,5 millones GBP, el tipo puede ser 17 % o 12 %, según el comprador.
Desde abril de 2021, se añade un recargo del 2 % para compradores no residentes, lo que puede llevar el tipo al 19 %.
También están sujetas a este impuesto, con un tipo máximo del 5 % sobre el valor que supere las 250.000 GBP.
Aplica un impuesto similar, con tipos de hasta el 12 % para viviendas que superen las 750.000 GBP, o hasta el 20 %con el recargo del 8 % para segundas residencias.
Para propiedades no residenciales, el tipo llega al 5 %.
El tipo llega al 12 % para viviendas de más de 1,5 millones GBP, o hasta el 17 % si es una segunda residencia (con recargo del 5 %).
Para propiedades no residenciales, se aplica hasta un 6 %.
En el Reino Unido, quienes viajan al extranjero en avión deben pagar un impuesto que generalmente ya viene incluido en el precio del billete. El monto varía según la distancia del destino (franja geográfica) y la clase en la que se viaja.
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